Pilna teksta meklēšana:

Kur meklet:

Vision
tikai virsraksta
tikai texta

Izvade:

Aprakst
vārdi textā
tikai-galven

Sākums > Kopsavilkums > Finanses

Evaden

Šī tēma - "Nodokļu uzskaite" - ir sarežģīta, interesanta un tajā pašā laikā svarīga, jo viens no svarīgākajiem stabilizācijas nosacījumiem Finanzsystem jebkurai valstij ir jānodrošina ilgtspējīga nodokļu iekasēšana, pareiza nodokļu maksātāju disciplīna.

Pētāmās tēmas aktualitāte ir saistīta ar to, ka nodokļu uzskaiti raksturo organisation organisation Tāpat atzīmējam, ka uzņēmuma finansiālo stāvokli neraksturo nodokļu uzskaites dati, jo tā mērķis aprobežojas ar nodokļa bāzes noteikšanu konkrētam nodoklim.

Nodokļu uzskaite nepieciešama, lai iegūtu pilnīgu un ticamu informāciju par apliekamo bāzi, kontrolētu nodokļu aprēķināšanas un iemaksas budžetā pareizību, pilnīgumu un savlaicīgumu. Turklāt tas ir paredzēts, lai sniegtu informāciju iekšējiem un ārējiem lietotājiem.

Nodokļu iekasēšana ir vecākā funkcija un viens no galvenajiem valsts pastāvēšanas, sabiedrības attīstības nosacījumiem ceļā uz ekonomisko un

sociālā labklājība. Ekonomiskās pārvērtības mūsdienu Krievijā un īpašuma attiecību reforma ir būtiski ietekmējušas tās ekonomisko funkciju izpildi un likumsakarīgi novedušas pie nodokļu sistēmas reformas. Ceļā uz tirgus ekonomiku nodokļi kļūst par efektīvāko instrumentu jaunu ekonomisko attiecību regulēšanai. Joīpaši tie ir paredzēti, lai ierobežotu spontanitāti

tirgus procesi, ietekmē industriālās un sociālās infrastruktūras veidošanos, pieradinās inflāciju. Taču, kā liecina pārtikušo valstu attīstības pieredze, nacionālās reformas panākumi, pirmkārt, ir atkarīgi no valsts brīvības garantiju ticamības, tiesisko attiecību pamatotības un stabilitātes. Šādu garantiju neesamība vai neefektivitāte, kā likums, rada draudus valsts ekonomiskajai drošībai, par kuru realitāti Krievijas realitātes apstākļos liecina nemaksājumu krīze, ražošanas kritums, infēcija, un vēlācija

Krievijas ekonomikas reformēšanas īpatnība ir tāda, ka nodokļi un nodokļu sistēma nevar efektīvi darboties bez atbilstoša juridiskā atbalsta. Tajā pašā laikā mēs runājam ne tikai par budžeta interešu aizsardzību, bet arī par katra nodokļu maksātāja konstitucionālo tiesību un likumīgo interešu nodrošināšanu.

Vēl viena Krievijas ekonomiskās reformas iezīme ir ekonomisko vienību lomas palielināšana un valsts kontroles stiprināšana.

biznesa aktivitātēm.

Viņa darbā tiek atklāts nodokļu sistēmas jēdziens, tās mērķi un metodes.

Šī darba mērķis ir atklāt nodokļu uzskaites jēdzienu un būtību, izpētīt tās veidošanās vēsturi, kā arī aplūkot grāmatvedības un nodokļu uzskaites saistību.

Darba mērķu sasniegšanai nepieciešams atrisināt šādus uzdevumus: notikt grāmatvedības mērķus un metodes Krievijā, identificēt nodokļu uzskaites veidošanas posmus, tās attīstību, pēc tam salīd metļus nodokļde. grāmatvedība ienakumi un izdevumi.

Darbs satāv no 3 nodaļām, kur:

nodokļu uzskaite

Nodokļu uzskaites vēsture

Grāmatvedības un nodokļu uzskaites attiecība

Kursa darba rakstīšanas procesā tika pētīti šādi materiāli:

NKRF, PBU 9/99, PBU 10/99 uc noteikumiem, kā arī autoru darbu.

1. Knoten. Nodoklu uzskaite

1.1 Nodokļu uzskaites jēdziens un būtība

Normatīvi jēdziena „nodokļu uzskaite“ definīcija ir dota tikai saistībā ar uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķināšanas kārtību. Saskana oder Kunst. 313.sk. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa otrās daļas 25 „Uzņēmumu ienākuma nodoklis“ (25. nodaļa stājās spēkā 2002. gada 1. janvārī saskaņā ar 2001. gada 6. augusta federālo likumu Nr. 110-FZ), no.istirļsite skadļsite skadļsite uzēma uzļu informācijas apkopošanai nodokļa bāzes noteikšanai nodoklim, pamatojoties uz datiem primäre Dokumente sagrupēti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā noteiktajā kārtībā.

9. Sadala metodiskie ieteikumi par Č. 25 "Uzņēmumu ienākuma nodoklis" Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa otrā daļa, kas apstiprināta ar Krievijas Nodokļu ministrijas 2002. gada 20. decembra rīkojumu No. BG-3-02/729 Krievijas Nodokļu ministrija par Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļas piemērošanu), nodokļu sistēmas uzskaiti raksturo šādi: īpašs pasūtījums ieņēmumu un izdevumu uzskaite, zu atzīšanas brīdis. Sistēma paredz īpašu ienākumu un izdevumu uzskaites mehānismu pārskata (taksācijas) perioda nodokļa bāzes aprēķināšanai, īpašu procedūru atlikto izdevumu veidošanai (ti, izdevumi veido atbilstošā uzskaites objekta izmaksas, kas ietekmē Nākamo pārskata (nodokļu) periodu nodokļu bāze saskaņā ar īpašiem aprēķiniem (algoritmiem), kas paredzēti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 313. Hose (ar grozījumiem, kas izdarīti ar Federalais likums 2002.gada 29.maija Nr.57-FZ) arī notikts, ka, pamatojoties uz nodokļu uzskaites datiem, nodokļu maksātāji aprēķina nodokļa bāzi katra pārskata (taksācijas) perioda beigās. Līdz 2002. gada 29. maija federālajā likumā Nr. 57-FZ tika ieviesti grozījumi un papildinājumi Ch. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. panta 2. punkts. 1. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 313. pants tika notikts tālāk

formulējums: nodokļu maksātāji, pamatojoties uz datiem, aprēķina nodokļa bāzi katra pārskata (taksācijas) perioda beigās

nodokļu uzskaite, ja Č. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. pants paredz objektu grupēšanas un uzskaites kārtību un biznesa darijumiem nodokļu vajadzībām, izņemot grupēšanas un atspoguļošanas secību grāmatvedībā, nosaka noteikumi grāmatvedība.

Iepriekšminētais ļauj apgalvot, ka nodokļu uzskaite notiek visos gadījumos, kad nodokļu un nodevu likumdošana nosaka, ka nodokļu maksātājiem ir jāveic ienākumu (izdevumu) un nodokļu objektu uzskaite. Tajā pašā laikā nodokļu uzskaites piemērošana neaprobežojas tikai ar ienākuma nodokļa aprēķināšanas sfēru. Pat paredzot grāmatvedības datu izmantošanu, likumdevējs nosaka, ka ir jāņem vērā tiesību aktos par nodokļiem un nodevām noteikumi, kas tiek veikts nodokļu uzskaites ietvaros. Saskana oder Kunst. 375 ch. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 30 “Organizāciju īpašuma nodoklis”, nosakot nodokļa bāzi, īpašums, kas atzīts par nodokļa objektu, tiek ņemts vērā tā atlikušajā vērtībā, kas veidota saskaņā ar noteikto grāmatvedības uzskaites kārtību, kas apstiprināta grāmatvedībā. Organisation politika. Tomēr tajā pašā vietā, 1. punktā Kunst. Nodokļu kodeksa 375. pantā ir paredzēta nodokļu uzskaite - ja atsevišķiem pamatlīdzekļiem nolietojums nav paredzēts, tad šo objektu pašizmaksa nodokļu vajadzībām tiek noteikta kā starpība starp to sākotnējām izmaksām un nolietojuma summu, kas aprēķināta saskaņā ar noteikto. nolietojuma normas uzskaites vajadzībām katra taksācijas (pārskata) perioda beigās. Piemērs nodokļu uzskaites izveidošanai, neizmantojot grāmatvedības datus, ir vienkāršotā nodokļu sistēma, kas paredzēta Ch. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.2. Saskana oder Kunst. Saskana ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.24. pantu nodokļu maksātājiem ir jāveic nodokļu uzskaite par saviem darbības rādītājiem, kas nepieciešami nodokļa bāzes un nodokļa summas aprēķināšanai, pamatojoties uz ienākumu un izdevumu grāmatu.

CH. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21. pantā „Pievienotās vērtības nodoklis“ nav minēts jēdziens „nodokļu uzskaite“, bet tikai runā par nodokļu objektu uzskaiti un uzskaiti - saskaņā ar Art.-Nr. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 166. pantu, ja nodokļu maksātājam nav grāmatvedības uzskaites vai nodokļu objektu uzskaites, nodokļu iestādēm ir tiesības aprēķināt maksājamā nodokļa summas, pamatojoties uz datiem par citiem līdzīgiem nodokļu maksātājiem. Tomēr nav šaubu, ka Č. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21. pants paredz nodokļu uzskaites uzturēšanu. Proti, Krievijas Federācijas Konstitucionās tiesas 2002.gada 7.februāra nolēmuma Nr.37-O motivācijas daļas 3.punktā minēts, ka personas atzīšana par pievienotās vērtības nodokļa maksātāju uzliek šāi pienai pa.du veikt nodokļu uzskaiti.

Tomēr šajā dokumentā nodokļu uzskaite tiks aplūkota galvenokārt saistībā ar 25. nodaļu "Ienākuma nodoklis", pamatojoties uz tās likumdošanas definīciju.

1.2. Nodokļu uzskaites mērķi un metodes Krievijā

Nodokļu grāmatvedības mērķi un uzdevumi ir:

1) pilnīgas un ticamas informācijas veidošana par nodokļu maksātāja veikto saimniecisko darījumu uzskaites kārtību nodokļu vajadzībām pārskata (taksācijas) periodā;

2) iekšējo un ārējo lietotāju nodrošināšana ar informāciju, lai kontrolētu uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķināšanas pareizību, aprēķina un iemaksas budžetā pilnīgumu un savlaicīgumu.

Nodokļu uzskaites sistēmu nodokļu maksātājs organizē patstāvīgi, pamatojoties uz nodokļu uzskaites noteikumu un noteikumu konsekventas piemērošanas principu, t.i. konsekventi piemēro no viena taksācijas perioda uz nākamo. Nodokļu uzskaites kārtošanas kārtība

ir noteicis nodokļu maksātājs grāmatvedības politikā nodokļu vajadzībām, kas apstiprināta ar attiecīgu vadītāja rīkojumu (instrukciju). Nodokļu un citām iestādēm nav tiesību notikt nodokļu maksātājiem obligātās nodokļu uzskaites dokumentu formas.

Atsevišķu saimniecisko darījumu un (vai) objektu nodokļu uzskaites kārtības izmaiņas veic nodokļu maksātājs, ja tiek mainīti Krievijas Federācijas tiesību akti par nodokļiem un nodevām vai izmantotās uzskaites metodes Lēmumu par grāmatvedības politikas grozīšanu nodokļu vajadzībām pieņem:

1) mainot piemērotās uzskaites metodes - no jauna taksācijas perioda sākuma;

2) mainot tiesību aktus par nodokļiem un nodevām, - ne agrāk kā ar brīdi, kad stājas spēkā izmaiņas minēto tiesību aktu normās.

Ja nodokļu maksātājs ir uzsācis veikt jaunus darbības veidus, viņam ir arī pienākums notikt un atspoguļot grāmatvedības politikā nodokļu vajadzībām šo darbību veidu nodokļu uzskaites principus un.

Nodokļu grāmatvedības datos jaatspoguļo:

1) ieņēmumu un izdevumu apmēra veidošanas kārtību;

2) kārtējā taksācijas (pārskata) periodā nodokļu vajadzībām vērā ņemamās izdevumu daļas noteikšanas kārtību;

3) uz izdevumiem attiecināmo izdevumu (zaudējumu) atlikuma summu nākamajos taksācijas periodos;

4) izveidoto rezervju apjomu veidošanas kārtību;

5) parāda summa par norēķiniem ar budžetu par uzņēmumu ienākuma nodokli.

Nodokļu uzskaites datu apstiprinājums ir:

1) primārie grāmatvedības dokumenti;

2) nodokļu uzskaites analītiskie reģistri;

3) nodokļa bāzes aprēķināšana.

Nodokļu uzskaites analītiskie reģistri - konsolidētas nodokļu uzskaites datu sistematizēšanas formas par pārskata (taksācijas) periodu, kas sagrupētas atbilstoši nodaļas prasībām. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. pants, bez sadales (atspoguļošanas) starp grāmatvedības kontiem.

Nodokļu uzskaites dati - dati, kas tiek ņemti vērā attīstības tabulās, grāmatveža izziņās un citos nodokļu maksātāja dokumentos, grupējot informāciju par nodokļu objektiem.

Nodokļu uzskaites datu veidošana nozīmē nepārtrauktību hronoloģiskā secībā atspoguļot nodokļu uzskaites objektus nodokļu vajadzībām (ieskaitot darbības, kuru rezultāti tiek ņemti vērā vairākos pārskata periodos vai).

Vienlaikus nodokļu uzskaites datu analītiskā uzskaite nodokļu maksātājam jāorganizē tā, lai tajā tiktu atklāta uzņēmumu ienākuma nodokļa nodokļa bāzes veidošanas kārtība.

Analītiskie nodokļu uzskaites reģistri ir paredzēti, lai sistematizētu un uzkrātu informāciju, kas ietverta grāmatvedībai pieņemtajos primārajos dokumentos, analītiskos nodokļu uzskaites datus atspoguļošanaizeķā nodokļu b.

Nodokļu uzskaites reģistri tiek uzturēti speci.lu veidlapu veid. uz papīra, in elektroniskā formatā un (vai) jebkuru mašīnu datu nesēju. Tajā pašā laikā nodokļu uzskaites reģistru formas un kārtību, kādā tajos atspoguļojas nodokļu uzskaites analītiskos datus, datus no primārajiem grāmatvedības dokumentiem, nodokļu maksātājs izstrādā patstāvīgi, un tos nosaka nodokļu organizācijas grāmatvedības politikas pielikumi. Gnade.

Saimniecisko darījumu atspoguļošanas pareizību nodokļu uzskaites reģistros nodrošina personas, kuras tos sastādīja un parakstīja.

Uzglabājot nodokļu uzskaites reģistrus, tie ir jāaizsargā no nesankcionētiem labojumiem.

Kļūdas labošana nodokļu uzskaites reģistrā ir jāpamato un jaapstiprina ar parakstu atbildigā persona kurš veicis labojumu, norādot datumu un labojuma pamatojumu.

Nodokļu uzskaites objekti - organizācijas īpašums, saistības un saimnieciskie darījumi, kuru novērtējums nosaka kārtējā pārskata (taksācijas) perioda nodokļa bāzes lielumu vai nākamo periodu nodokļa bāzi.

Nodokļu uzskaites vienības ir nodokļu uzskaites objekti, par kuriem informācija tiek izmantota vairāk nekā vienam pārskata (taksācijas) periodam.

Nodokļu uzskaites rādītāji - nodokļu uzskaites objektam būtisku pazīmju saraksts.

Šajā dokumentā ir piedāvāti galvenie nodokļu uzskaites sistēmas reģistri, no Kuriem katrs ir galveno rādītāju saraksts, kas, pēc krievijas nodokļu ministrijas speciālistu domām, irnepieci, la. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. Hose.

Šī dokumenta praktiskajā izmantošanā, kā arī Krievijas Nodokļu un nodokļu ministrijas Metodiskie ieteikumi par Č. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. pantu, jāņem vērā:

1) nodokļu uzskaites reģistru saraksts, kā arī paši izstrādātās reģistru formas nodokļu maksātājiem nav obligāti;

2) nodokļu uzskaites reģistri tika izstrādāti saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa redakciju, kas bija spēkā no 2001. gada 15. decembra (pēc tam atkārtoti tika veiktas būtiskas izmaiņas Nodokļu kodeksa ).ļas. Krievijas Federacija);

3) ieteicamo reģistru saraksts nav izsmeļošs (tajā pašā laikā par pamatu nevar kalpot reģistra neesamība starp piedāvātajiem, kā arī papildus nepieciešamo reģistru rādītāju neesamība, kā arī reģistru apraksts organizācijai piemērot nodokļu bāzes aprēķināšanas procedūru, kas neatbilst noteikumiem, kas noteikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25 .

Ja objektu un saimniecisko darījumu grupēšanas un uzskaites kārtība nodokļu vajadzībām atbilst grupēšanas un uzskaites kārtībai grāmatvedībā, tad grāmatvedības reģistrus nodokļu maksātājs var deklarēt kā nodokļu uzskaites reģistrus un līdz ar to šādos reģistros ierakstītie objekti tiks reģistrēti. ņem vērā nodokļa bāzes aprēķināšanai tādās summās un veidā, kas paredzētas gan grāmatvedībā, gan Krievijas Federācijas tiesību aktos par nodokļiem un nodevām.

Organizācijas apstiprinātās nodokļu uzskaites metodes ietver:

Vērtēšanas Metoden notikti veidi organizācijas aktīvi un saistības;

Nodokļu uzskaites analītisko reģistru formas;

Nodokļa bāzes un pārskatu sniegšanas biežuma noteikšana.

Citi nodokļu uzskaites organizēšanai nepieciešamie risinājumi.

Tiesību akti par nodokļu uzskaiti tiek pastāvīgi pilnveidoti. Vienlaikus likumdevējs pieliek pūles, lai mazinātu atšķirības starp grāmatvedību un nodokļu uzskaiti. Tātad, sākot ar 2006.gada 1.janvāri, nodokļu maksātāji savus ienākumus nosaka ne tikai pamatojoties uz primārajiem grāmatvedības dokumentiem uzskaitei, bet arī pēc citiem dokumentiem, kas apliecina ienākumu sauņem. Šīs izmaiņas ir atspoguļotas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 248. pantā.

Izdevumu apliecināšanai nodokļu maksātājam ir tiesības izmantot dokumentus, kas sastādīti ne tikai saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem, bet arī saskaņā ar 2008. gada 1. jūlija likumdošanā noteikto uzņdarpēsib Arvalisten, kuras teritorijā veikti attiecīgie izdevumi, kā arī dokumenti, kas netieši apliecina veiktos izdevumus, proti:

muitas deklarācija,

ceļojuma pasūtījums,

ceļosanas dokumenti,

atskaite par veiktajiem darbiem saskaņā ar līgumu.

NEIN 2008. GADA 1. Janvāra par Amortizējamo īpašumu Tiek atzīti īpašumi, Intelektuālās Darbības Rekokti un Citi Intelektuālālā īpašumcsnikti, kuru lietderīgās lietošašuma, kuru. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. klauzula, 256. Hose, 1. klauzula, 257. Hose). Tādējādi tika izlīdzināti grāmatvedības un nodokļu uzskaites noteikumi šādiem objektiem.

2. Knoten. Nodokļu grāmatvedības rašanās vēsture

Nodokļi pastāvēja senos laikos, ilgi pirms civilizētas sistēmas parādīšanās, tikai tos sauca atšķirīgi un to iekasēšanas metodes dažādām tautām nebija vienādas. Nodokļi nav tikai valstij raksturīga kategorija: kopienās un ciltīs notika rekvizīcijas, ienākumu daļas atņemšana no katra sabiedrības locekļa kaujas spēju uzturēšanai, materiālo sabiedrisko labumu iegūšanai un citiem mērķiem, tostarp bagātināšanai. Führer. Nodokļi antīkajā pasaulē nebija pārdomāta sistēma, zu mehānisms veidojās haotiski. Līdz ar valsts iekārtas parādīšanos radās pirmie legalizētie nodokļu veidi. Nepieciešamība uzturēt armiju, floti, ierēdņus rada pirmās nodokļu sistēmas un kontroles institūcijas par pareizu valsts pasūtījumu izpildi. Ilgu laiku pastāvēja dabiska nodokļu forma: produkti, graudi, audumi, rotaslietas, dalība militārajās kampaņās - tas viss ir nodokļu saistību šķirnes. Mongoļu-tatāru jūgs, kas vairākus gadsimtus apturēja Krievijas attīstību, pastāvēja uz no zemnieku apmetnēm iekasēto nodevu rēķina.

2.1 Nodokļu uzskaites veidošanas posmi

Tiek uzskatīts, ka viss, kas ir attiecināms uz mūsdienu valsts iekārtu, tika radīts Senajā Romā. Tika likti Jurisprudenzen pamati, veidojās tiesu un izglītības sistēma, sistēma sociālā aizsardzība un, protams, nodokli. Tikai pirmajā posmā visi nodokļi tika novirzīti milzīgas armijas uzturēšanai. Visi maksāja nodokļus. Pamatojoties uz izziņu par īpašuma pieejamību uz noteiktu datumu, mēnesi, gadu, pilnvarotās amatpersonas noteica nodokļu apmēru. Daudz vēlāk, jau imperatora Oktaviāna laikā, tika apstiprināti zemes nodokļi, nodokļi par nekustamo īpašumu, mājlopiem, vergiem un citām vērtībām. Līdz šim laikam spēkā arī apgrozījuma nodokļa izskats - tirgojoties ar vergiem, bija jāmaksā 4%

keine pardošanas summas. Valsts apstiprināto nodokļu skaits bija milzīgs - to bija vairāk nekā 2000. Piemēram, mantojuma nodoklis, tirdzniecības nodoklis, ievedmuitas nodoklis - visi šie maksājumu veidi tika veiksmīgi piemēroti senajā Romas impērijā un darbojas arī mūsdienās daudzās Eiropas valstīs.

Straujā sociālās infrastruktūras attīstība prasīja arvien vairāk naudas saņemšanu valsts kasē, tāpēc nodokļi nemitīgi auga. Eiropā ilgu laiku nevarēja izstrādāt konsekventu un visiem saprotamu nodokļu sistēmu, tikai Tieši šajā periodā tika izveidota klasifikācija - ieviesti tiešo un netiešo nodokļu jēdzieni. Parādījās pirmais akcīzes nodoklis: tika iekasēta nauda par visām pilsētā ievestajām un no tās izvestajām precēm.

2.2. Nodokļu uzskaites attīstība Krievijā

Corvee, nodevas, nodevas, nodevas par preču pārvadāšanu - visi šie nodokļu veidi bija raksturīgi naturālajai lauksaimniecībai, dzimtbūšanas sistēmai. Ivans III ieviesa tiešos un netiešos naudas nodokļus. Ar galveno nodokli - aptauju nodokli - iekasēja pilsētniekus un zemniekus, daudz nodevu ieviesa arī dažādu vienību un valsts karaspēka uzturēšanai. Ivans III saprata, ka ir jāievieš nodokļu atskaites, taču viņam neizdevās izveidot saskaņotu sistēmu. Aleksejam Mihailovičam (1629-1676) tas izdevās. Viņš izveidoja Kontu palātu, kuras pienākums bija uzraudzīt savlaicīgu nodokļu nomaksu. Biežie kari lika karalim palielināt soda mērus, kas izraisīja nemierus un zemnieku sacelšanos. Pēteris I vēl vairāk tuvināja nodokļu sistēmu Eiropas standartiem, taču ieviesa vairākus netiešos nodokļus, kas izraisīja zemnieku neizpratni un sašutumu (piemēram, bārdas nodoklis). Pētera laikā radās arī zīmognodeva un nodokļi no krodziņiem. Katrina II turpināja uzlabot nodokļu sistēmu. Viņas valdīšanas gados netiešie nodokļi sāka dot budžetam lielāku peļņu nekā tiešie.

Real notikums Krievijas ekonomikai bija Mihaila Speranska darba "Finanšu planns" publicēšana, kas savu nozīmi nav zaudējusi līdz pat mūsdienām. Tajā izklāstīti valsts finanšu pārveides principi. 19. .

Pec revolūcijas

Visticamāk, ja viss būtu beidzies ar februāra revolūciju, Krievija būtu gājusi demokrātisko attīstības ceļu un īsā laikā kļūtu par plaukstošu lielvalsti. Tam bija visi priekšnoteikumi: tika uzceltas daudzas rūpnīcas, regulāri tika maksāti nodokļi (tirdzniecības nodoklis, īpašuma nodoklis, iekasēšana no izsolēm, vekseļi, akcionāru kapitāla nodoklis, nodoklis par tiesībām nodarboties ar tirdzniecību un citas maksas ), ekonomika attīstījās atbilstoši Eiropas standartiem, taču tai bija dažas nacionālās īpatnības. Taču demokrātiskā attīstība nenotika, un nodokļu sistēma daudzus gadus pārvērtās par līdzekli ekonomisko procesu apspiešanai valstī. 1932 Rūpniecības uzņēmumu peļņa pilnībā tika izņemta valsts budžetā. Šādu sistēmu ir grūti nosaukt par nodokļu sistēmu, jo neviens uzņēmums nevarēja gūt labumu no savas darbības rezultātiem. Totalitārais režīms un tai atbilstošā nodokļu sistēma aizkavēja valsts attīstību vairākus gadu desmitus.

Kein "attīstītā sociālisma" līdz modernitātei

50. gados eksperimenti turpinājās: tika ieviests vecpuišu nodoklis, akcīzes nodoklis atsevišķām precēm: mēbelēm, kristāla izstrādājumiem, alkoholiskajiem dzērieniem. 60. gados iedzīvotāji nodokļu slogu uz sevi neizjuta - ienākumi bija zemi, bet tas pats, ienākuma nodoklis nedaudz samazināja algas. Budžets tika veidots uz tautsaimniecības uzņēmumu ieņēmumu rēķina. Pēdējā nodokļu reforma sākās pagājušā gadsimta astoņdesmitajos gados un turpina pilnveidoties arī šodien. 1990.gadā pieņemts likums "Par nodokļiem no uzņēmumiem, biedrībām un organizācijām", 1991.gadā - "Par pievienotās vērtības nodokli", "Par ienakuma nodoklis no privātpersonām." Ienākuma nodoklis ir svarīgākais nodoklis uzņēmumiem ar vispārēju nodokļu sistēmu, atskaitījumu apmēru stingri kontrolē valsts. Izstrādātas programmas mazo uzņēmumu atbalstam, kā arī nodrošināta iespēja privātpersonām veikt uzņēmējdarbību - individuālajiem komersantiem. Sistēma darbojas nodokļu atskaitījumi. Kopuma var teikt, ka reformas pēdējos gados tuvināt Krieviju Eiropas nodokļu standartiem, taču vēl ir daudz darāmā, lai nodrošinātu, ka nodokļi tiek maksāti pilnā apmērā, bet nepārsniedz to līmeni, kad tie sāk kavēt uzņēmumu attīstību un likt uzņēmumiem meklēt veidus, kā izvairīties no aprēķiniem un valsts nodevu samaksa.

No 1992. līdz 1993. gadam lielākā daļa Krievijas uzņēmumu necentās izvairīties no nodokļu nomaksas. Bieži vien uzņēmumu vadība pat nav veikusi līdz galam likumīgus pasākumus, lai samazinātu nomaksāto nodokļu apjomu. Nr. 1993

1994. gada 1. janvārī tika paaugstinātas nodokļu likmes. Tas ir kļuvis par vienu no pēdējiem argumentiem uzņēmumiem par labu masveida nodokļu saistību izpildes noraidīšanai. Agrāk nekā citi mazie nevalstiskie uzņēmumi sāka atstāt nodokļus. Lai izvairītos no nodokļu nomaksas, izmantotas dazadas metodes.

Masveida nodokļu nemaksāšanas sekas 90. gados bija divējādas. No vienas puses, uzņēmumi, izvairoties no nodokļu maksāšanas, saglabāja papildu finanšu resursus, kas bija nepieciešami ražošanas uzturēšanai, kas nozīmē, ka šis process neitralizēja ražāšanas samazas. Turklāt produkcijas pašizmaksā samazinājās nodokļu komponents, un uzņēmumi varēja tos pārdot lētāk. Līdz ar to tas mazināja inflācijas dinamiku ekonomikā un atviegloja uzņēmumu pārdošanas problēmas. No otras puses, nodokļu nekārtība iedragāja stabilitāti Krievijas ekonomikas finanšu un budžeta sfērā, samazināja valsts investīciju un publiskā sektora finansēšanas iespējas, kā arī mazināja makroekonomisko.

Deviņdesmitajos gados varas iestādes izmantoja tikai vienu veidu, kā atrisināt nodokļu problēmas – pastiprināja nodokļu likumus un pastiprināja nodokļu iestāžu spiedienu uz firmām. Tomēr katru reizi uzņēmumi atrada jaunus veidus, kā cīnīties pret šo politiku, un turpināja izvairīties no nodokļu nomaksas. Tas liek domāt, ka nodokļu līmenis 90. gados bija pārāk augsts un uzņēmumiem nepieņemams.

Laika posmā no 2000. līdz 2002. gadam Krievijas Federācijas valdība ir veikusi izlēmīgus soļus Krievijas nodokļu sistēmas reformēšanai, kas atspoguļota Krievijas sociāli ekonomiskās attīstības vidījā20 .

Samazināt lieko nodokļu slogu, kas rada stimulu izvairīties no nodokļu maksāšanas;

Valsts fiskālo interešu vājināšana par labu nodokļu sistēmas stimulējošām funkcijām;

Samazināt nodokļu sloga nevienmērīgo sadalījumu;

Nodokļu atvieglojumu skaita samazināšana un pārorientācija.

Nodokļu reformas mērķis šobrīd navi iekasēt vairāk nodokļu un atrisināt budžeta krīzi, bet gan:

1) samazinoties valsts saistībām, samazināt nodokļu atvieglojumu līmeni;

2) padarīt nodokļu sistēmu taisnīgāku nodokļu maksātājiem dažādos ekonomiskajos apstākļos;

3) paaugstināt tās neitralitātes līmeni attiecībā uz uzņēmumu un patērētāju ekonomiskajiem lēmumiem (nodokļiem ir jāievieš minimāli izkropļojumi relatīvo cenu sistēmā, uzkrājumu veidoštanas. pro);

4) samazināt nodokļu likumdošanas ieviešanas izmaksu līmeni gan valstij, gan nodokļu maksātājiem.

Īstenojot nodokļu reformas mērķus, no 2001.gada 1.janvāra tika ieviestas četras Nodokļu kodeksa otrās daļas nodaļas. Krievijas Federacija: "Pievienotās vērtības nodoklis" (21.nodaļa), "Akcīzes" (22.nodaļa), "Iedzīvotāju ienākuma nodoklis" (23.nodaļa), "Vienotais sociālais nodoklis" (24.nodaļa).

Saskaņā ar jaunās 23.nodaļas nosacījumu tika ieviesta vienota iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme 13% apmērā. Šī likme apvienoja līdz šim pastāvošo progresīvo iedzīvotāju ienākumu aplikšanas ar nodokli skalu (maksājot ienākuma nodokli, likme bija atkarīga no ienākumiem un bija robežās no 12 līdz 45%) un 1%, ko darbinieki pārskaitāju ienākumu Algen Krievijas Federācijas pensiju fondam. Jau 2001-2002. Turklāt starp jaunajiem nodokļu maksāšanas punktiem tika ieviesta skaidra un universāla nodokļu atskaitījumu sistēma - standarta, sociālā, profesionālā un īpašuma. Tāpat tika ieviesta jauna kārtība nodokļu deklarāciju par fizisko personu ienākumiem iesniegšanai nodokļu inspekcijām.

Ieviestais vienotais sociālais nodoklis (USN) aizstāja iepriekš pastāvošās iemaksas valsts sociālajos nebudžeta fondos ( Pensijas-Fonds- 28 %; Fonds sociālā apdrošināšana- 5,4 %; Nodarbinātības-Fonds – 1,5 %; Slimokase - 3,6 %). Tas ļāva notikt maksātājiem vienotu kārtību, kādā aprēķina nodokļa bāzi maksājumu un citu darba devēju uzkrāto atlīdzību veidā par labu darbiniekiem. Viens no ieviestajiem UST mērķiem bija palielināt darbinieku darba samaksu, ieviešot regresīvo nodokļu skalu un rezultātā legalizējot uzņēmuma izmaksas darba samaksai. Tika pieņemts, ka jo lielāks ir uzņēmuma algu fonds, jo zemāka ir šī nodokļa likme. Bet, neskatoties uz to, ka UST likme sākotnēji tika samazināta no 39,5 % līdz 35,6 %, tās apjoms joprojām ir ļoti augsts, kas attur no darbaspēka izmaksu legalizācijas. Ir skaidrs, ka tas ir jāsamazina nodokļu slogs saskaņā ar UST vai šī nodokļa aplikšanas bāze ir pārskatīta pavisam.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21. nodaļa noteica jaunu PVN aprēķināšanas kārtību. Tieši 2001. gadā strauji samazināja PVN atvieglojumus, tika sakārtoti nodokļu noteikumi. Tomēr līdz šim ne problema atrisinata par eksporta PVN atmaksu.

Nopietnas izmaiņas nodokļu reformas ietvaros notika akcīzes nodokļos, īpaši saistībā ar akcīzes nodokļiem naftas produktiem. Saistībā ar 2001.gada 1.janvāra nodokļa par degvielu un smērvielu realizāciju (POL) atcelšanu akcīzes preču sarakstā tika iekļauta dīzeļdegviela un motoreļļas, bet no 2003.gada 1.vjanbasīnzīšās Laikā 2001.-2002 veikta paaugstināta akcīzes likmju indeksācija naftas produktiem, un kopš 2003.gada ir mainījusies to maksāšanas kārtība (patēriņa vietā).

Turklāt no 2001. gada 1. janvāra ar pārstāvniecības institūciju lēmumu tika atcelts nodoklis par dzīvojamā fonda un sociālo un kultūras objektu uzturēšanu, vienlaikus palelilinot uzņēmumu un organizāciju peļņas nodok5a vietējas pašvaldības. Tāpat no 2001.gada nodokļa likme ceļu lietotājiem ir samazināta no 2.5% uz 1% no ieņēmumiem, kas saņemti no produkcijas (darbu, pakalpojumu) pārdošanas, un kopš 2003.gada šis nodokcelībāir piltsn. Tajā pašā gadā tika atcelts arī degvielas un smērvielu pārdošanas nodoklis, automašīnu iegādes nodoklis. Transportlidzeklis un nodoklis notiktiem transportlīdzekļu veidiem.

2002. gada 1. janvārī stājās spēkā jaunas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa otrās daļas nodaļas, kas regulē uzņēmumu ienākuma nodokļa, derīgo izrakteņu ieguves nodokļa un tirdzniecļa un tirdzniecības nodokļa Jaunu Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa otrās daļas nodaļu ieviešana ļāva samazināt nodokļu slogu par aptuveni 3-4%.

Ienākuma nodoklī ir notikušas būtiskas izmaiņas, kas atspoguļotas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļā. No 2002. gada 1. janvāra kopējā nodokļa likme tika samazināta no 35% uz 24%, vienlaikus atceļot atvieglojumus. Šī likme saskaņā ar jauno nodokļu režīmu ir vienāda visām uzņēmējdarbības vienībām. Līdzšinējās uzņēmumu peļņas aplikšanas ar nodokli aplikšanas kārtības reformēšana ietver amortizācijas politikas liberalizāciju nodokļu vajadzībām, zaudējumu pārnešanas noteikumu maiņu, nepieciešamo saimnieciskās darbības izdevumu atskaitīšanu preču ražošanai, reklamēšanai un pārdošanai, reklāmas izmaksu ierobežojumu atcelšanu, atsevišķiem brīvprātīgo darījumu veidiem. apdrošināšana, procentu piešķiršanai par aizņemtajiem līdzekļiem, kas saņemti gan no bankām, gan no citām organizācijām, tiek paaugstināts standarts personāla apmācības un pārkvalifikācijas izmaksu atskaitīšanai no nodokļa bāzes uz līguma pamata ar izglītības iestādēm. Šajā nodaļā paredzēto pasākumu īstenošana ļāva samazināt nodokļu maksātāju nodokļu slogu par šo nodokli aptuveni 197,8 miljardu rubļu apmērā, kas ir 1,9 % kein IKP.

2002.gada Krievijas Federācijas kodekss) tika ieviests, vienlaikus atceļot esošos nodokļus par zemes dzīļu izmantošanu, atskaitījumus par derīgo izrakteņu bāzes atražošanu un naftas akcīzi.

Turklāt 2002. gadā stājās spēkā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa otrās daļas nodaļa: 26.1 "Nodokļu sistēma lauksaimniecības ražotājiem (vienotais lauksaimniecības nodoklis)". 70 % nodrošina lauksaimniecības produkcijas realizācija.

Atsevišķs jautājums par Krievijas nodokļu sistēmas reformēšanu bija mazo uzņēmumu aplikšana ar nodokļiem. CH. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. pants par uzņēmumu ienākuma nodokļa atvieglojumiem izraisīja mazo uzņēmumu pārstāvju negatīvu reakciju. 2002. gada vasarā pēc Krievijas Federācijas prezidenta iniciatīvas tika apstiprināts un parakstīts federālais likums „Par papildinājumiem un grozījumiem Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa otrajā daļā“, kas ieviesa divas nodaļas: Vienkāršota nodokļu sistēma mazajiem komersantiem” un 26.3. „Nodokļu sistēma vienota nodokļa veidā no aprēķinātā ienākuma noteikta veida darbībām. Mazo uzņēmumu nodokļu sistēmas reformas mērķi Krievijā ietver atskaites dokumentācijas apjoma samazināšanu, nodokļu sloga samazināšanu, sociālo garantiju saglabāšanu mazo uzņēmutumu kuzmuņēmējiem pensiju.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.2. nodaļa stājās spēkā 2003. gada 1. janvārī, radot ievērojamus atvieglojumus nodokļu maksātājiem. Saskaņā ar jauno režīmu saimnieciskajām personām ir tiesības ne tikai brīvprātīgi pāriet uz šo režīmu, bet arī patstāvīgi izvēlēties nodokļa objektu. Likumdošana paredz divus nodokļa objektus: ienākumus, kas apliekami ar 6% likmi (šī shēma būs spēkā līdz 2005.gada 1.janvārim) un peļņai, kas apliekama ar 15% likmi. Turklāt šīs nodaļas ieviešana ļāva ne tikai vienkāršot mazo uzņēmumu nodokļu sistēmu, bet arī vienkāršot to grāmatvedības un nodokļu pārskatu sistēmu.

Vienotais nosacīto ienākumu nodoklis (UTII) (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.3. nodaļa) attiecas arī uz mazo uzņēmumu darbībām, kas darbojas personīgo pakalpojumu jomā, mazumtirdzniecība un sabiedriskā ēdināšana, autotransporta pakalpojumi. Ar nodokli apliekamās bāzes aprēķināšanas kārtība ir balstīta uz "bāzes ienesīguma" vērtību. Nein 2003.gada 1.janvāra nodokļa likme tika samazināta nein 20% uz 15%. Taču reāla nodokļu sloga samazināšana praksē nenotika vairāku iemeslu dēļ, un tas galvenokārt ir saistīts ar UST un ārpusbudžeta fondu maksājumu dublēšanos. Tāpat tika noteikta jauna aprēķinātā nodokļa maksāšanas kārtība, kas noteica nodokļa maksāšanas vietu pēc visu maksātāju darbības veikšanas principa. Tagad UTII maksātāji maksā nodokli savā dzīvesvietā, kas ļāva racionalizēt nodokļu maksāšanu starp federācijas vienību budžetiem.

2003. gada 1. janvārī tika ieviests transporta nodoklis (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 28. nodaļa) un atcelts ceļu satiksmes dalībnieku nodoklis un transportlīdzekļu īpašnieku nodoklis. Transporta nodoklis ir noteikta ar Krievijas Federācijas veidojošo vienību likumiem, kas nosaka nodokļu likmes Kodeksa noteiktajās robežās (likmju skala tiek diferencēta atkarībā no transportlīdzekļa dzinēja jaudas). Tajā pašā gadā sāka darboties Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa nodaļas, kas regulē ar dabas resursu izmantošanu saistīto nodokļu un maksājumu maksāšanas kārtību; Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pirmajā daļā tika veikta vēl viena grozījumu sērija, kuras mērķis ir uzlabot nodokļu administrēšanas efektivitāti. Paralēli darbam pie jaunu Nodokļu kodeksa nodaļu pieņemšanas tiek veiktas izmaiņas līdzšinējās nodaļās. Saistībā ar grozījumu pieņemšanu Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa otrajā daļā ministrija turpina darbu pie nodokļu deklarāciju, to aizpildīšanas instrukciju un vadlīniju precizēšanas.

Krievijas Federācijas valdības 2003.gada 23.aprīļa sēdē tika pieņemti galvenie

Tādējādi no 2004.gada 1.janvāra atcelts Federācijas veidojošo vienību iekasētais tirdzniecības nodoklis līdz 5% apmērā no bruto apgrozījuma. Ir atceltas vairākas federālās, reģionālās un vietējās nodevas (kūrorta nodeva utt.). PVN likme samazināta no 20% uz 18%, savukārt sabiedriski nozīmīgām precēm atlikušā samazinātā likme ir 10%.

Ir ieviestas jaunas krievijas federācijas nodokļu kodeksa otrās daļas nodaļas, kas regulē reģionālo nodokļu un nodevu siistēmu: krievijas federācijas nodokaasa 29. pants „azartspēļu ņlog ē modsa 29. pants„ azartspēļu u & × ņ & × ņ ēlog. Krievijas Federācija „Organizāciju īpašuma nodoklis“.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 30. nodaļa būtiski mainīja šī nodokļa aplikšanas ar nodokli objektu. Saskaņā ar jauno režīmu no nodokļa tika izņemti nemateriālie aktīvi, ieguldījumi ārpusbudžeta aktīvos, uzņēmuma rezerves un izdevumi. Mainījies arī īpašuma vidējās gada vērtības aprēķināšanas mehānisms. Ieviesta jauna likme - 2,2 % (iepriekš 2 %).

Paredzēts, ka turpmāki pasākumi nodokļu sistēmas reformai 2005. gadam tiks veikti šādās jomās:

nodokļu sloga samazināšana algu fondam, samazinot vienoto sociālā nodokļa likmi (plānots samazināt likmi un noteikt zu 26% apmērākumiem nokumiem No 300 līdz 600 ubmākst.

reformēt PVN nodokļu režīmu: samazināt likmi līdz 16% un pārskatīt PVN atmaksu eksportētājiem. Runājot par turpmāko PVN reformu, iespēja nodrošināt nodokļu maksātājiem rēķinus elektroniskā formā par nodokļu iestādēm;

reformējot īpašuma nodokļus, aizstājot esošo uzņēmumu īpašuma nodokli, iedzīvotāju īpašuma nodokli un zemes nodokli ar nekustamā īpašuma nodokli (nekustamā īpašuma nodokļa ieviešanas prakse šodien tiek veikta Tveras apgabalā, nākamgad ir paredzēts, ka vairāki reģioni pārskaitīts uz šo nodokli);

atvieglota nodokļu režīma izveide organizācijām, kas veic uzņēmējdarbību speciālo ekonomisko zonu teritorijā, lai stimulētu investīciju un inovāciju darbību.

Nodokļu sistēmas reforma Krievijā ietekmē ne tikai obligāto iemaksu un maksājumu sistēmas izmaiņas, bet arī to iekasēšanas un kontroles procesus. Krievijas Federācijas nodokļu administrēšanas reformas mērķis ir vienkāršot, samazināt darbplūsmu, pārredzamību un elastību. Galu galā nodokļu reformas mērķu sasniegšana ietver nodokļu sloga samazināšanu ne tikai sloga fiskālo daļu dēļ (samazinot maksājuma apjomu, kas ir atkarīgs no likmes un nodokļa bāzes), bet arī no administratīvās daļas (ka ir izmaksas, kas nodokļu maksātājam un nodokļu iestādēm radušās saistībā ar nodokļu likumu ieviesanu). Prakse liecina, ka fiskālā sloga samazināšanās vairākiem nodokļiem notika, vienlaikus palielinoties nodokļu maksātāju administratīvajam slogam: palielinājās atskaišu apjoms, tika ieviesta finanšu un finanšu uzskaites sistēmaites. saimnieciska darbiba nodokļu maksātājam ir palielinājies valsts iestāžu veikto kontroles pasākumu apjoms attiecībā uz nodokļu maksātājiem.

Uns pašreizējais posms nodokļu administrēšana Krievijas nodokļu reformas ietvaros tiek veikta šādās jomās:

Izmaiņas nodokļu iestāžu organizatoriskajā struktūrā (2002-2005). Informācijas tehnoloģiju attīstība.

Nodokļu administrēšanas tehnikas pilnveidošana.

Nodokļu politikas īstenošanas galvenie rezultāti aizvadītajā periodā

Krievijas Federācijas valdības apstiprinātie "Krievijas Federācijas nodokļu politikas galvenie virzieni 2008.-2010.gadam" (2007.gada 2.marta protokols Nr.8) :

1. Uzņēmumu ienākuma nodokļa pilnveidošana

2. Pievienotās vērtības nodokļa pilnveidošana

4. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa pilnveidošana

5. Nekustamā īpašuma nodokļa ieviešana, lai aizstātu esošo zemes nodokli un iedzīvotāju īpašuma nodokli

Grāmatvedība; datu salīdzināmība nodoklis grāmatvedība ar grāmatvedības datiem grāmatvedība; sakritība...

Nodoklis grāmatvedība (1)

Pārbaudes darbs >> Finanšu zinātnes

Registrierung nodoklis grāmatvedība vai uzturēt atsevišķus reģistrus nodoklis grāmatvedība; 4) nodoklis grāmatvedība nepieciešams ... grāmatvedības un nodoklis grāmatvedība Salidzinamas īpašības grāmatvedība Nodoklis grāmatvedība Obligata riciba grāmatvedība Pflicht. Pflicht...

Nodoklis grāmatvedība (2)

Mācību ceļvedis >> Finanšu zinātnes

UN MODEI NODOKLIS GRĀMATVEDĪBA Atšķirības pēc Regulierung springt grāmatvedība un nodoklis grāmatvedība. Definicija un mērķi nodoklis grāmatvedība. Prinzipien nodoklis grāmatvedība. Modelli nodoklis grāmatvedība. Uzdevumi...

Nodoklis grāmatvedība (5)

Pārbaudes darbs >> Finanšu zinātnes

Karten nodoklis grāmatvedība. Registrierung nodoklis grāmatvedība ir datu sistematizācijas formas nodoklis grāmatvedība ziņosanai ( nodoklis) Perioden...

Nodoklis grāmatvedība (6)

Uzdevums >> Finanzen

4. tabellarisch nodoklis grāmatvedība Buh radītāji grāmatvedība Nodoklis grāmatvedība atšķirības Atšķirības veids 1 PVN... disciplīna: Nodoklis grāmatvedība par temu: " Gramatvedība PVN starpniecības darbībai (komisijas tirdzniecība). Nodoklis grāmatvedība ienakumi...

Faktiski nepieciešamība pēc nodokļu uzskaites ienākuma nodoklim radās, stājoties spēkā Krievijas Federācijas valdības 1992. gada 5. augusta dekrētam Nr. 552 „Par Noteikumu par ražošanas un ražošanas izmaksu sastāvu apstiprināšanu. produkcijas (darbu, pakalpojumu) pašizmaksā iekļauto preču (darbu, pakalpojumu) realizācija un par to finanšu rezultātu veidošanas kārtību, ko ņem vērā, apliekot ar nodokli” produktu (darbu, pakalpojumu) izmaksās pāošana kāošana iekļauto produktu (mudu, pakalpojumu) arī par finanšu rezultātu veidošanas kārtību, kas tiek ņemta vērā, apliekot peļņu: Krievijas Federācijas valdības 05. Augusta dekrēts , 1992 Nr.552 [elektroniskais resurss] // VPD „Konsultants Plus. Prof. versija, tas ir, Nr. 1993.g.

Saskaņā ar šo noteikumu, lai apliktu ar nodokli peļņu no produktu (darbu, pakalpojumu) izmaksām, noteikta veida izmaksas tika pakļautas normēšanai:

Ceļa izdevumi;

Izmaksas par dienesta automašīnu uzturēšanu;

Reprezentācijas izdevumi;

Citas izmaksas.

Tajā pašā laikā izmaksas noteikto normu un standartu ietvaros tika attiecinātas uz produktu (darbu, pakalpojumu) izmaksām, tas ir, samazināja ienākuma nodokļa bāzi, bet izmaksas, kas pārsniedza šīs normas un standartus, to nedarīja. Lai aprēķinātu ar pašizmaksu saistīto izmaksu apmēru, bija nepieciešams sastādīt dažādus aprēķinus, paskaidrojumus un citus dokumentus, kas ir vāji saistīti ar grāmatvedību 22 Medvedev M.Yu. Nodokļu uzskaites methododika. Pabalsten / M.Yu. Medwedew. - M., 2005. - S. 6.

Nodokļu uzskaite ir sakārtota sistēma informācijas vākšanai, reģistrēšanai un apkopošanai naudas izteiksmē par nodokļa bāzes veidošanu konkrētiem nodokļiem, nepārtraukti, nepārtraukti un dokumentāri uzskaitot saimnieciskos darījumus, kas saistīti ar nodokļa bāzes un šo nodokļu apmēru aprēķināšanu. .

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā ir sniegta šaurāka kategorijas "nodokļu uzskaite" definīcija, tomēr, neskatoties uz to, abas definīcijas var uzskatīt par pareizām. Tādējādi saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 313. pantu nodokļu uzskaite ir vispārinošas informācijas sistēma, lai noteiktu nodokļa bāzi, pamatojoties uz primāro dokumentu datiem, kasā sagrupēti saskaņā noteīt nodokļa noteēa noteļa tiesibu aktiem.

Savukārt nodokļu uzskaites sistēma ir speciāla kārtība ienākumu un izdevumu uzskaitei, an atzīšanas brīdī - paredzot īpašu ienākumu izdevumu uzskaites mehānismu (takogake) mäehu meshānis mehānismu (takla uzskaites mehānismu. atlikto izdevumu veidošanai.

Nodokļu uzskaites sistēmai jānodrošina saimnieciskās darbības faktu primārās reģistrācijas kārtība, šo faktu sistematizēšana (ienākumu un izdevumu uzskaite) un rādītāju veidošana. nodokļu deklarācija(nodokļu ziņosana).

Nodokļu uzskaite ir pamats, uz kura sāk veidot attiecības starp nodokļu maksātājiem un nodokļu iestādēm, jo ​​​​bez nodokļu reģistrācijas, t.i. nesniedzot attiecīgu informāciju nodokļu iestādēm, nodokļu iestādēm nav reālu iespēju veikt nodokļu kontroles pasākumus pret šādu nodokļu maksātāju un rezultātā saukt pie atbildības šādu nodokāju maksātāju. Tādējādi nodokļu uzskaites ieviešana ir nodokļu iestāžu vissvarīgākā darbība. Tā ieviešanas rezultātā nodokļu iestādes saņem veikšanai nepieciešamo informāciju nodokļu auditi: juridiskā-Adresse, nodokļu maksātāja faktiskās atrašanās vietas (dzīvesvietas) adrese, informācija par nodokļu maksātāju organizācijas vadītājiem un juridisko formu u.c.

Nodokļu uzskaite ir pasākumu kopums, ko nosaka nodokļu tiesību akti un ko veic nodokļu iestādes, lai reģistrētu visus nodokļu maksātājus (vai nodokļu aģentus) nodokļu iestādēs un uzkrātu informāciju par nodokļu maksātājiem vienotajā valsts nodokļu maksātāju reģistrā.

Nodokļu uzskaite tiek veikta tikai attiecībā uz nodokļu maksātājiem (organizācijām un privātpersonām) vai nodokļu aģentiem. Nodevas maksātāji (organizācijas vai Person) nav pakļauti nodokļu reģistrācijai, jo Nodokļu kodeksā nav ietverti noteikumi par nodevu maksātāju reģistrēšanu, un saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. pantu Nodokļu kodeksa ietekme uz nodokļu uzskaiti netttiecas uz nodevu maksātājiem.

Organizāciju filiāles un atsevišķas apakšnodaļas nav nettkarīgi nodokļu maksātāji vai nodokļu agenti Līdz ar to arī tie nav pakļauti nodokļu reģistrācijai. Filiāļu un atsevišķu apakšvienību atrašanās vietā organizācijām, kas ietver šīs filiāles un atsevišķas apakšvienības, ir jāreģistrējas kā nodokļu maksātājiem.

Nodokļu uzskaites vispārīgie raksturlielumi ir:

1) nodokļu uzskaite tiek veikta nodokļu kontroles nolūkā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 83. Hose);

2) nodokļu uzskaiti veic nodokļu iestādes;

3) nodokļu uzskaite tiek veikta ordentlichkarīgi no apstākļu esamības, ar kuriem saistīts pienākums maksāt to vai citu nodokli, t.i. nodokļu uzskaite ir obligāta visiem nodokļu maksātājiem;

4) viena un tā paša nodokļu maksātāja nodokļu uzskaiti var veikt vairāku iemeslu dēļ;

5) Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss nosaka galvenos nodokļu uzskaites elementus (reģistrācijas pamatojumu, termiņus, vietu un kārtību utt.);

6) nodokļu uzskaite ir pamats vienotas uzturēšanai valsts registriert nodokļu maksātājiem un nodokļu un nodevu samaksas dokumentu pārvaldības ieviešanu (uz visiem nodokļu un nodevu samaksas dokumentiem ir jābūt identifikacijas numurs nodokļu maksātājs - TIN);

7) par nodokļu uzskaites kārtības pārkāpšanu tiek noteikta nodokļu likumdošanas atbildība.

Nodokļu uzskaiti var iedalīt veidos atkarībā no nodokļu uzskaites objektiem:

Organizāciju nodokļu uzskaite;

Fizisko personu nodokļu uzskaite.

Nodokļu uzskaiti var iedalīt arī veidos atkarībā no reģistrācijas pamatojuma. Saskana ar nodokļu kods, nodokļu maksātājiem ir jāreģistrējas nodokļu iestādēs organizācijas atrašanās vietā, atsevišķu apakšnodaļu atrašanās vietā, Nekustamais īpašums un ar nodokli apliekamiem transportlīdzekļiem.

Organizāciju nodokļu uzskaites mērķi ir:

1) pilnīgas un ticamas informācijas veidošana par nodokļu maksātāja veikto saimniecisko darījumu aplikšanas ar nodokli uzskaites kārtību pārskata (taksācijas) periodā;

2) informācijas sniegšana iekšējiem un ārējiem lietotājiem, lai kontrolētu konkrēto nodokļu budžetā aprēķinu pareizību, pilnīgumu un savlaicīgumu.

Pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 313. pantu, nodokļu maksātāji aprēķina uzņēmumu ienākuma nodokļa nodokļa bāzi katra pārskata (taksācijas) perioda beigās, pamatojoties uz nodokļu grāmatvedības datiem, ja Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā ir noteikta procedūra. objektu un saimniecisko darījumu grupēšanai un uzskaitei nodokļu vajadzībām, kas atšķiras no grāmatvedības noteikumos noteiktās grupēšanas un atspoguļošanas kārtības.

Nodokļu uzskaites sistēmu nodokļu maksātājs organizē patstāvīgi, pamatojoties uz nodokļu uzskaites normu un noteikumu piemērošanas secības principu, tas ir, to piemēro secīgi no viena taksācijas perioda uz otru. Nodokļu uzskaites kārtošanas kārtību nodokļu maksātājs nosaka nodokļu uzskaites politikā, kas apstiprināta ar attiecīgu vadītāja rīkojumu (instrukciju). Visa izmaiņas individuālo saimniecisko darījumu un nodokļu uzskaites objektu uzskaites kārtībā veic nodokļu maksātājs, ja tiek mainīti tiesību akti vai izmantotās uzskaites metodes. Tajā pašā laikā lēmumi par jebkurām izmaiņām ir jāatspoguļo grāmatvedības politikā nodokļu vajadzībām un jāpiemēro no jauna taksācijas perioda sākuma.

Nodokļu maksātāju pienākuma veikt nodokļu uzskaiti par ienākuma nodokli juridiskā konsolidācija Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļā iezīmēja vairākas vispārīgas nodokļu un nodokļu uzskaites problēmas. No vienas puses, nodokļu uzskaites parādīšanās ir negatīvs nodokļu reformas izpausmes fakts, jo šobrīd uzņēmumiem ir jāievieš jaunas nodaļas, štata vienības un jāuztur jauni nodokļu uzskaites reģistri. Turklāt bieži vien nodokļu uzskaite dublē grāmatvedību. Nodokļu uzskaites galvenie negatīvie aspekti ir šādi:

1) sarežģīt starptautisko grāmatvedības un pārskatu standartu ieviešanu uzņēmumos 11 Mishin B.M. Vidējās cenas vajāšana / B.M. Mišins // Grāmatvedība, nodokļi, tiesības. - 2001. - 29.nr. - S. 5;

2) pārejas perioda praktiskās grūtības, kas, pēc dažādām aplēsēm, ilgs no pieciem līdz desmit gadiem: skaidrojumu un komentāru trūkums, praktiskās pieredzes trūkums nodokļu uzskaites veidošanā un.cuz Šajā periodā „negodīgie nodokļu maksātāji“ varēs izmantot nepilnības nodokļu likumdošanā, lai izvairītos no nodokļu nomaksas 22 Bakaev A.S. Apjukumu nevar izvairīties / A.S. Bakajevs // Ekonomika un dzīve. - 2001. - Nr.37. - S. 5;

3) savu nodokļu uzskaites sistēmu metodoloģijas patstāvīgas izstrādes sarežģītība konkrētos uzņēmumos;

4) nepieciešamība ieviest uzņēmumu štatā jaunas nodaļas un amatus, palielināt grāmatvežu darba intensitāti;

5) Risiken radīt neskaidru, pretrunīgu, tas ir, nekvalitatīvu likumdošanu 11 Kozhinov V.Ya. Nodokļu uzskaite: Pabbalsten / V.Ya. Kosinows. - M., 2004. - S. 75 ..

No otras puses, nodokļu uzskaites ieviešana ir normāls nodokļu un grāmatvedības sistēmu nodalīšanas process. Galu galā nevienam nav noslēpums, ka nodokļi un grāmatvedība ir dažādas lietas 22 Kaverina O.D. Vadības grāmatvedība: sistēmas, metodes, procedūras / O.D. Kaverine. - M., 2003. - S. 37. Tagad viss ir skaidri salikts pa plauktiņiem: nodokļi atsevišķi, grāmatvedba atsevišķi. Tas ļauj izvairīties no neskaidrībām un kļūdām, kas saistītas ar ne tikai ienākuma nodokļa, bet arī citu nodokļu aprēķināšanu. Pozitīvās iezīmes, kas raksturo nodokļu uzskaites efektivitāti, ir šādas:

1) ir pozitīva pieredze nodokļu uzskaites ieviešanā pievienotās vērtības nodoklim 33 Perminova E. Grāmatvedība skanēs jaunos reģistros / E. Perminova // Ekonomika un dzīve. - 2001. -Nr. 37. - S. 4 Šo procedūru oficiāli nesauc par nodokļu uzskaiti, tomēr patiesībā tā nav nekas vairāk kā nodokļu uzskaite ar saviem noteikumiem un reģistriem. Šī kārtība ieviesta kopš 1997. gada un diezgan veiksmīgi darbojas jau septiņus gadus. To pašu var teikt gan par ienākuma nodokli (nodokļu karšu saglabāšana ienākuma nodokļa aprēķināšanai), gan par vienoto sociālo nodokli (individuālās vienotā sociālā nodokļa kartes, lai gan līdz šim šo karšu uzturēsikum);

2) nodokļu uzskaites ieviešana būtiski vienkāršojusi uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķināšanas kārtību;

3) nodokļu uzskaites sistēma, tāpat kā grāmatvedības sistēma, kļūs vienāda visiem nodokļu maksātājiem. Šobrīd, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 313. pantu, nodokļu uzskaites sistēmu izstrādā un praksē ievieš nodokļu maksātāji ordentlichkarīgi. Tomēr Krievijas Federācijas Nodokļu ministrija ir izstrādājusi savu Wiener System nodokļu uzskaite un peļņas nodokļu vienveidības nolūkos Krievijā ierosināja šo sistēmu izmēģināt

nodokļu maksātājiem, kā arī nāca klajā ar likumdošanas iniciatīvu, lai to iekļautu Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā.

ka Nodokļu sistēmas attīstība Krievijā: problēmas, risinājumi un perspektīvas / S.D. Šatalovs. - M., 2005. - S. 29 - 31

Pašreizējos apstākļos uzņēmumu ienākuma nodokļa nodokļu uzskaites sistēmas ieviešana Krievijas uzņēmumu ekonomiskajā praksē ir pozitīva. Ja tiesiskais regulējums nodokļu uzskaites sistēma tiks kompetenti izstrādāta, ņemot vērā esošās realitātes prasības, tad ienākuma nodokļa nodokļu uzskaite būs spēcīgs palīgs gan uzņēmumu, gan nodokļu iestāžu darbā, jo pilnībā novērsīs visas neskaidrības. nodokļu joma. Praksē, piemēram, uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķins no sāpīgām grāmatvedības datu korekcijām pārvērtīsies par vienkāršu aritmētiku.

2003. gada 1. janvārī stājās spēkā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.2. nodaļa "Vienkāršotā nodokļu sistēma", kas juridiski regulē vienkāršotās nodokļu sistēmas īpašā nodokļu režīma nodokļu uzskaiti. Līdz šim brīdim nodokļu uzskaite saskaņā ar vienkāršotu nodokļu sistēmu ar regulējumu tiesibu akti netika nodrošināts.

Veidosanas grāmatvedības politika organizācijas nodokļu uzskaites vajadzībām; primāro dokumentu apstrāde un sistematizēšana; nodokļu uzskaites analītisko reģistru sastādīšana; nodokļa bāzes aprēķināšana; sūtījumu veidošana nodokļu aprēķināšanai; nodokļu deklarāciju sagatavošana par nodokļiem, kas paredzēti Krievijas Federācijas tiesību aktos.

Nodoklu uzskaite

Kas ir nodokļu uzskaite

Nodokļu uzskaite šobrīd irļoti pieprasīts pakalpojums.

Tajā pašā laikā ar nodokļu uzskaiti saprot primārās dokumentācijas datu un citas informācijas apkopošanas procedūru, kas ir tieši saistīta ar uzņēmuma izdevumiem un ienākumiem. Tajā pašā laikā datu grupēšana tiek veikta, stingri ievērojot pašreizējā Nodokļu kodeksa prasības.

Kas attiecas uz nodokļu uzskaiti, tad šis jēdziens slēpj darbu ar rēķinu un deklarāciju sastādīšanu, pirkšanas un pārdošanas grāmatiņu un grāmatvedības žurnālu kārtošanu, kā arī virkni citu no uzņēmuma darbības viedokļa nozīmīgu uzdevumu risināšanu.

Tā kā jebkuras organizācijas darbība ietver gan grāmatvedības, gan nodokļu uzskaites uzturēšanu, ir saprotams, ka nodokļu uzskaites nepieciešamību nosaka ne tikai spēkā esošie tiesību akti, bet arī ar objektīvu nepieciešamību noteiktā veidā racionalizēt un sistematizēt organizācijas veiktos finanšu darījumus.

Parasti par minēto uzdevumu risināšanu ir atbildīgs pilnas slodzes grāmatvedis, taču, ja esat izdarījis izvēli par labu CF "INTELLECT" grāmatvedības pakalpojumiem, mūsu pieredzējušie un kvalificēti Specialisti. Jums tikai jānoslēdz līgums ar mums par šī pakalpojuma sniegšanu un jāpārliecinās, ka ar jūsu nodokļu uzskaiti viss būs kārtībā.

Ko ietver nodokļu grāmatvedības pakalpojums?

CF "INTELLECT" sniegtais nodokļu uzskaites pakalpojums ietver šādus uzdevumus:

• uzņēmuma grāmatvedības politikas izstrāde saistībā ar nodokļu uzskaiti;
• primārās dokumentācijas operatīvā apstrāde un tālāka sistematizēšana;
• nodokļa bāzes aprēķināšana;
• darbs ar sūtījumiem nodokļu aprēķināšanai;
• nodokļu deklarāciju sagatavošana;
• nodokļu uzskaites analītisko reģistru sagatavošana.

Pēc tam, kad mūsu specialiālisti saņem no jums primārā dokumentācija un veikt tās rūpīgu analīzi, pamatojoties uz iegūtajiem datiem, tiks noteikta jūsu uzņēmuma nodokļu bāze un nodokļu uzskaites sistēma.

Nodokļu un grāmatvedības specifika katrā atsevišķā organizācijā ir atšķirīga. Parasti to nosaka izvēlētā grāmatvedības sistēma, kā arī organizācijas veikto darbību iezīmes. Bet, neskatoties uz to, dokumentu pārvaldības vadība un kustības uzskaites darba īstenošana Nauda, preces un citi uzņēmuma resursi ir ļoti svarigs punkts no organizācijas vadības viedokļa, kas lielā mērā ir atkarīgs no tā, cik pilnvērtīgi, pareizi un savlaicīgi tiek sniegti grāmatvedības pakalpojumi.

Ir tris galvenās nodokļu uzskaites iespējas organizācijās:

• uz grāmatvedības kontiem tiek veidoti nodokļu uzskaites dati;
• grāmatvedība un nodokļu uzskaite tiek veikta paralēli;
• grāmatvedība tiek veikta saskaņā ar nodokļu uzskaites noteikumiem.

CF „INTELLECT“ aicina uz abpusēji izdevīgu sadarbību. Jums pieder visas jūsu biznesa sarežģītības, un mēs esam profesionāļi grāmatvedības un nodokļu uzskaites jomās. Mēs palīdzēsim jums izveidot ideālu nodokļu uzskaites modeli, pamatojoties uz jūsu sniegto informāciju. Tajā pašā laikā jūsu veikto darbību intereses tiks nekļūdīgi ņemtas vērā.

Jūs varat pasūtīt no mūsu uzņēmuma jau šodien Sadus veidus nodoklu pakalpojumi:

1. Pilns uzņēmuma nodokļu atbalsts (ietver grāmatvedības nodokļu politikas veidošanu; primāro dokumentu apstrādi;
2. Nodokļu politikas izstrāde, pamatojoties uz sniegtajiem datiem pēc klienta iesniegto primāro dokumentu analīzes.
3. Nodokļu deklarāciju sagatavošana un konsultācijas par to aizpildīšanu.
4. Konsultācijas visos nodokļu jautājumos.
5. Nodokļu uzskaites analītisko reģistru sastādīšana.
6. Nodokļu samazināšana (ar nosacījumu, ka šāda iespēja pastāv un nepārsniedz Krievijas Federācijas tiesību aktus).